Pénzforgalmi áfa és tételes bevallás

Jogszabályi háttér

 

Az Art. 31/B § szabályozása alapján 2013. január 1-től az áfa bevallás részeként belföldi összesítő jelentés nyújtandó be. Ezt a tárgyidőszaki adó megállapítás keretében elszámolt adóval összefüggően kell elkészíteni, amelyik időszaki bevallásban is szerepeltetésre kerül. Az összesítő jelentésnek a belföldi adóalannyal folytatott egyenes adózás alá eső ügyleteket kell tartalmaznia.

 

Az összesítő jelentést az eladónak és a vevőnek is el kell készíteniük azokról a számlákról, amelyeken  egyedileg az áthárított adóösszeg a 2 millió forintot eléri. Vevő esetében akkor is, ha egy partnertől származó beszerzések után ugyanabban a bevallásban levont adó több számlából összevontan eléri a 2 millió forintot. Ez az összeg 2015. január 1-től 1 millió forintra változott.

 

Számla módosítása

Azokról a számlákról is tételes adatszolgáltatást kell végezni, amelyekben az áthárított adó akár a módosítás előtt, akár azt követően, vagy előtte és utána is eléri a meghatározott összeget.

•Eredeti számla adatai

•Korrekció számszaki hatása

•Módosító okirat adatai

 

Csak azokat a bizonylatokat kell szerepeltetni, amelyek kibocsátásra kerültek. Ha egy bizonylat azt megelőzően érvénytelenítésre került, hogy a vevőhöz eljut, nem kell szerepeltetni a bevallásban.

 

A pénzforgalmi elszámolású számláknak az összesítő jelentésben akkor kell megjelennie, amikor az után a fizetendő adót kellet megállapítani, illetve a vevő levonási jogot gyakorolt. Részletekben történő kiegyenlítés esetén tehát csak egyszer, az első részlet megfizetésekor.

 

További bevallási kötelezettség

KATA-s vállalkozónak éves szinten göngyölítve 1 millió forint feletti kifizetést szintén jelenteni kell a NAV-nak. Ezt a tárgyév zárását követő 1. bevallásban kell megtenni.

 

PÉNZFORGALMI ELSZÁMOLÁS

 

A piac szereplői a pénzforgalmi elszámolás bevezetésével az alábbi bizonylatáramlásokat valósíthatják meg:

 

A vállalkozás a pénzforgalmi elszámolást választotta:

•Kimenő bizonylatai csak a partner által történt megfizetéssel (részkiegyenlítéssel) válnak a fizetendő áfa részévé. Ez alól kivétel, ha a kimenő bizonylatán nem tünteti fel, hogy pénzforgalmi áfa elszámolású a cég.

•Bejövő bizonylatai csak a kiegyenlítéssel (részkiegyenlítés) válnak a levonható áfa részévé akkor is, ha a kiállító partner nem a pénzforgalmi elszámolást választotta.

 

A vállalkozás nem választotta a pénzforgalmi elszámolást.

•Kimenő bizonylata a teljesítés dátuma szerint (az eddigi gyakorlatnak megfelelően) válik a fizetendő áfa részévé.

•Bejövő bizonylata abban az esetben, ha a kiállító nem a pénzforgalmi elszámolást választotta, illetve a bizonylaton nem szerepel erre utalás, a teljesítés dátuma szerint (az eddigi gyakorlatnak megfelelően) válik a levonható áfa részévé.

•Bejövő bizonylata abban az esetben, ha a kiállító a pénzforgalmi elszámolást választotta és a bizonylaton szerepel is erre utalás, a kiegyenlítéssel (részkiegyenlítés) válik a levonható áfa részévé.

 

A pénzforgalmi elszámolás tehát azoknak a cégeknek a nyilvántartására, könyvvezetésére is hatással van, akik nem a pénzforgalmi elszámolást választották! A pénzforgalmi elszámolású bizonylatok (vevői, szállítói) könyvelésekor az áfa egy úgynevezett technikai főkönyvi számra kerül (vevők és szállítók esetén ez különböző) és a pénzügyi teljesítés időpontjában kerül onnan átvezetésre a fizetendő, illetve levonandó áfa főkönyvi számokra. A megoldás a pénzforgalmi elszámolást választók és nem választók esetében is azonos (nem pénzforgalmi elszámolást választók esetében csak a szállítói bizonylatoknál jelentkezik).

 

 

Megvalósítás a programban

 

Pénzforgalmi elszámolás alá tartozó bizonylat könyvelése:

 

Azoknál a bizonylatoknál, amelyek a pénzforgalmi elszámolás alá tartoznak, az áfát egy úgynevezett technikai főkönyvi számra kell könyvelni. A technikai főkönyvi számokat a Általános paraméterek / Főkönyvi számok pontban lehet megadni. A megadott főkönyvi számok lehetnek összesítő főkönyvi számok is, ebben az esetben a könyvelés során az alábontott számlaszámokat is elfogadja a program.

Felajánlott főkönyvi számok, amelyek természetesen módosíthatók:

•Előzetesen felszámolt technikai áfa főkönyvi szám:        368

•Fizetendő technikai áfa főkönyvi szám:        479

 

Nézzünk erre egy egyszerű példát két szemszögből (egyszer a kiállító pénzforgalmi elszámolást választó, másik esetben nem):

 

 

Kimenő: a bizonylatot pénzforgalmi elszámolást választó cég állítja ki, az ő könyvelésében:

 

 

Bejövő: a bizonylatot befogadó (akár pénzforgalmi elszámolást választó, akár nem):

 

 

 

Kimenő: a bizonylatot nem pénzforgalmi elszámolást választó cég állítja ki, az ő könyvelésében:

 

 

Bejövő: a bizonylatot befogadó nem pénzforgalmi elszámolást választó

 

 

Bejövő: a bizonylatot befogadó pénzforgalmi elszámolást választó

 

 

A mintában bordó színnel kiemelve látszanak azok a kontírozások, amelyek a pénzügyi rendezéskor (vagy részkiegyenlítéskor) keletkeznek. Itt kerül a technikai áfa főkönyvi számról átvezetésre az áfa főkönyvi számra a kiegyenlítés összegének megfelelően figyelembe vehető érték. Ez a minta egyszerű gazdasági esemény, nem szabad elfeledkezni a részkiegyenlítésekről, különböző áfa kulcsokról, amelyek az átvezetésre kihatással lesznek!

 

Ezeket a könyvelési tételeket a program automatikusan létrehozza! Önnek nincs más teendője, mint a pénzforgalmi elszámolású bizonylatokat a technikai áfa főkönyvi számra könyvelni. Az átvezetési tételek nem a kiegyenlítést követően kerülnek létrehozásra, hanem egy önálló menüpont fogja ezt a funkciót elvégezni és a vegyes könyvelési tételek közé helyezni, ahol a véglegesítés az ellenőrzést követően történhet meg.

 

Az átvezetési tétel létrehozásakor figyelembe vesszük az alábontott főkönyvi számokat is. Ha az áfa főkönyvi számokat alábontotta és továbbra is eszerint akarja használni a pénzforgalmi elszámolástól függetlenül, akkor ezt továbbra is megteheti. Ekkor az áfa technikai főkönyvi számokat is oly módon bontsa alá, mint az áfa főkönyvi számokat és a könyvelést is eszerint végezze. Az átvezetés létrehozásakor a megfelelő alábontás párt fogja a program használni.

Pl.: 46727 főkönyvi számot használta, akkor az átvezetésben legyen 47927 főkönyvi szám

Ebben az esetben az összesítő főkönyvi szám alábontásával fog kiegészülni az áfa összesítő főkönyvi szám, vagyis jelen esetben a 47927 főkönyvi szám a 46727-re kerül átvezetésre.

 

 

A tételes áfa bevallás gyűjtése

 

Az XX65 nyomtatványon a programok kitöltik a tételes bevallás oldalait is. Speciális feladat, hogy azokról a helyesbítő számlákról is tételes adatszolgáltatást kell végezni, amelyekben az áthárított adó akár a módosítás előtt, akár azt követően, vagy előtte és utána is eléri a 2 millió forintot.

 

Ehhez a bizonylatokat össze kell kapcsolni és a kapcsolat módját meghatározni. Erről bővebben a NAV feladás / Összerendelés részben olvashat.

 

A viszony lehet helyesbítés vagy előleg. Egy bizonylatszámhoz természetesen több kapcsolódó bizonylatszám is felvehető. A program az áfa nyomtatvány kitöltésekor ebből a hivatkozási halmazból veszi a kapcsolatokat. Minden helyesbítő és előleg típusú bizonylatot kapcsolni kell a programban? Nem, csak azokat, amelyek esetében az áthárított adó akár a módosítás előtt, akár azt követően, vagy előtte és utána is eléri a 2 millió forintot.

Azokra az esetekre, amikor az áfa érték eléri a 2 millió forintot, de tételes bevallást nem kell készíteni, az alábbi áfa gyűjtőkódokat vettük fel:

•08 magánszemély felé történő értékesítés

•09 magánszemély felé történő tárgyi eszköz értékesítés

•10 el nem postázott, stornózott kibocsátott számla

 

 

Bevallás a KATA-s vállalkozásokról

 

A bevallást akkor lehet objektív módon és automatikusan elkészíteni a programmal, ha a KATA-s vállalkozásoktól kapott bizonylatokat önálló áfa gyűjtőkódokra könyvelik.

 

Ennek érdekében a következő áfa gyűjtőkódokat vettük fel:

•37 kata-s adóalanytól NORMÁL (nem tárgyi, és nem fordított) belföldi beszerzés

•38 kata-stól tárgyi eszköz beszerzés

•39 kata-stól fordított adózás szabályai szerint szolg. igénybevétel (áfa tv. 142.§)

 

 

Pénzforgalmi elszámolás átvezetése

 

Az átvezetési tételek létrehozásához válassza ki a Műveletek\Pénzforgalmi elszámolás átvezetés menüpontot. Itt megadható, hogy mely időszak vevői vagy szállítói kiegyenlítései alapján jöjjenek létre ezek a tételek a vegyes könyvelés megadható fiókjában. Ha nem jelöli az „Átvezetési tételek könyvelése” opciót, akkor erről csak lista készül. Javasoljuk, hogy előbb tekintse át a listát, és amennyiben mindent helyesnek ítél, akkor jelölje be az átvezetés könyvelését.

Fontos! Az átvezetési tételek a rögzítő ablak vegyes naplójába kerülnek, ahol véglegesíteni kell azokat.

 

A korábbiakban ismertetett példa a legegyszerűbb eseménysort tartalmazza. Pénzforgalmi elszámolással kiállított utalás típusú bizonylat egy összegben kiegyenlítésre került. Nem kerülhető el, hogy a program milyen elvek alapján dolgozik bonyolultabb esetekben (a teljesség igénye nélkül):

•A bizonylat több könyvelési sorból áll, ami lehet különböző áfa kulcsok vagy áfa gyűjtőkódok miatt

•A kiegyenlítés több részletben, akár különböző bevallási időszakokban történik meg

•A kiegyenlítés értéke magasabb, mint az előírás

Az átvezetések alapját a kiegyenlítések adják. A kiegyenlítéseket dátum szerinti és azon belül rögzítési sorrendben vesszük figyelembe. A kiegyenlítés értéke és a bizonylat bruttó értéke meghatároz egy arányszámot. A kiegyenlítés értékét csak a bizonylat összeghatáráig vesszük figyelembe. Ezzel az arányszámmal kerül szorzásra tétel soronként az áfa értéke, ami kerekítést követően átvezetésre kerül. Ha egy kiegyenlítés alapján elkészültek az átvezetési tételek, arról újabb átvezetés nem történik!

 

Nézzünk egy példát:

 

 

Ezek alapján az átvezetések:

 

 

Jól látható, hogy a harmadik kiegyenlítés esetén, ami már a bizonylat egyenlegénél magasabb, csak az egyenleg összegére történt az arányosítás!

 

Ahhoz, hogy az átvezetések helyesek és automatizálhatók legyenek, az alábbiakat kérjük és jelezzük

•A létrehozott vegyes bizonylatokat véglegesítsék

•A létrehozott átvezetési bizonylatokban módosítást ne végezzenek

•A tételek törlését csak kellő körültekintéssel végezzék, az átvezetési sorokat az alkalmazás nem hozza létre többször

•Minden bizonylat önálló életet él, vagyis a normál bizonylat nem vonandó össze a helyesbítéssel, stb. Az összekapcsolásra lehetőséget biztosítunk a tételes áfa bevallás elkészítése érdekében, de annak nincs és nem is lehet kihatása az átvezetésre.

•Az arányosítás miatt, ami származhat részkiegyenlítésből vagy a könyvelés több sorra bontásából kerekítési különbözet jöhet létre. Ezeknek a kivezetését a technikai főkönyvi számról manuálisan kell elvégezni.

•Az átvezetés az áfa értékére vonatkozik, tehát az áfa analitikán az alap és a bruttó érték már csak az áfa kulcs és áfa értékből lesz számolható, ami szintén minimális eltérést jelenthet a bizonylatok eredeti értéke és virtuális bruttó érték között.

 

XX65M Tételes bevallás

 

A 1365 nyomtatvány feladásakor, ami csak xml állományba készíthető, partnerenként a tételes bevallás sorai is kitöltésre kerülnek (amennyiben van az előírásoknak megfelelő partner)

A tételes bevallás nem pénzforgalmi elszámolás esetén a bizonylat teljesítésének dátuma szerinti időszakban kerül bevallásra, amennyiben az egyéb feltételeknek megfelel.

A pénzforgalmi elszámolás esetén viszont a bevallást abban az időszakban kell megtenni a bizonylat eredeti adataival, amikor az első kiegyenlítés megtörténik és a további részkiegyenlítések esetén már nem! Mivel ez a nehezebben áttekinthető feladat, az alábbi gazdasági esemény sorozattal szemléltetjük, hogy a program milyen időszakokra készíti el a bizonylatok bevallását. Tételezzük fel, hogy havi bevallás történik. A példa a 2 milliós határra vonatkozik.

 

 

 

A tételes bevallásnak nem kell minden bizonylatot tartalmaznia, ezek szűrésére az áfa gyűjtőkódokat alkalmazzuk. Az alábbi gyűjtőkódokra könyvelt tételek nem jelennek meg a XX65M bevalláson:

 

fordított adózás: 70,71,72,13,14,73,74,77,78,79,36,39

vevő magánszemély: 08,09

el nem küldött számla: 10

nem áfás számla: 01,02,00

export, import, közösségi: 40,41,44,45,46,47,97,58,59,50,51,52,60,61,62,63,64,65,67

 

 

Feladás az AbevJava programnak

 

A feladás során a XX65 nyomtatvány esetén az „XML” fájl előállítását kell választani. A program a célkönyvtárba elkészíti a feladási fájlt, aminek a felépítése az alábbi:

 

XX65_cégnév_kezdőhónap

 

Természetesen a célkönyvtár és az állomány neve is módosítható. A feladási fájlt az AbevJava program Szerviz/Egyedi importálás menüpontban lehet kiválasztani és betölteni. Ez a feladási típus biztosítja a főnyomtatvány és az M lapok automatikus összerendelését, így ezzel már foglalkozni nem kell!